中级经济法历年真题06《中级经济法》第十章 历年试题解析

4．根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）（2005年）

D．26000

〔解析〕国债利息收入免交所得税，所以2004年度应纳税所得额为5000-20＝4980万元。

A．4980

〔答案〕

B．固定资产转让费用

通过当地民政部门向老年服务机构的捐款20万元，准予全额扣除，不需进行调整。

要求：根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律的，回答下列问题：

由于该企业发生重大人事变动，直至2003年2月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

1．根据企业所得税法律制度的，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准扣除的有（）。（2004年）

（3）未将联营企业分回利润还原收入计入应纳税所得额。（0.5分）应调增应纳税所得额3万元[17/（1－15%）－17]。（0.5分）

B．王某出租房屋所得

应纳所得税额=852.16×33%=281.21(万元)（0.5分）

D．个人独资企业

2002年应补缴所得税=284.81－200=84.81(万元)（0.5分）

C．发行股票的溢价收入

A．

A．股份有限公司

四、综合题

（6）该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，税务机关核定的计税工资总额为268.8万元，计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元。

（4）营业外支出100万元。其中，向主管部门捐款70万元，通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元，向技术监督部门缴纳罚款10万元。

〔答案〕CD

C．李某领取的按照国家统一发给的补贴

（答案中的金额单位用万元表示）（2003年）

B．2880

（3）营业费用120万元，财务费用28万元，管理费用232万元，其中业务招待费30万元。

D．转让股票的净收益

〔解析〕（1）纳税人参加财产保险和运输保险，按照缴纳的保险费用准予扣除；因此选项A是错误的。（2）纳税人转让各类固定资产发生的费用支出，经审核后允许扣除；因此选项B是错误的。（3）纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照提取折旧费分期扣除；因此选项D是正确的。

D．融资租赁固定资产支付的租金

〔答案〕B

〔答案〕×

一、单项选择题

3．根据《个人所得税法》的，下列各项中，免征个人所得税的有（）。（2005年）

联营企业应补缴所得税3.6(万元)

A．2688

3．王某取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税率为20%。根据个人所得税法律制度的，王某应纳个人所得税额为（）元。（2005年）

（5）按实际计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在税前进行了扣除（0.5分）。允许税前扣除的金额为47.04（万元）[268.8×(2%+14%+1.5%)]，应调增应纳税所得额8.96（万元）（56－47.04）。（0.5分）

A．支付的财产保险费

C．26800

〔解析〕外籍人员和在境外工作的中国在800元扣除额的基础上，再附加3200元的费用扣除额。

〔解析〕20000×（1-20％）×20％×（1-30％）+（4000-800）×20％＝2240+640＝2880元

D．4800

〔答案〕A

C．合伙企业

A．166.9

应纳所得税额=717×33%=236.61万元

1．某外籍专家在我国境内工作，月工资为30000元人民币，则其每月缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）。（2003年）

2．根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。（2004年）

3．该企业于2003年2月20日进行纳税申报不符合（1分）。根据企业所得税法津制度的，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。(0.5分)

〔解析〕企业所得税的纳税人是指我国境内实行经济核算的企业或者组织（以下统称内资企业），包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业，也不包括外商投资企业和外国企业。

1．对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金，特许权使用费和其他所得的外国企业，应征收20%的预提所得税。（）。（2004年）

〔解析〕消费税、营业税、城市建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括。

1．该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处，应如何进行纳税调整。

应纳税所得额=717+12+80+3+51.20+8.96=872.16(万元)(0.5分)

A．非货币资产收入

3．该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合？并说由。

或：应纳税所得额=717+12+80－17+51.2+8.86=852.16（万元）（1分）

联营企业分回的税后利润已缴纳税款=20×15%=3（万元）（0.5分）

该企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：应纳税所得额=4600（产品销售收入）+400（其他业务收入）－3800（产品销售成本）－14（营业税）－6（城市建设税和教育费附加）－120（营业费用）－28（财务费用）－232（管理费用）－100（营业外支出）+17（联营企业分回利润）=717万元

（4）按实发工资在税前进行了扣除（0.5分）.应调增应纳税所得额51.2（万元）（320－268.8）。（0.5分）

2002年度该企业应纳税所得额=281.21+3.6=284.81(万元)（0.5分）

D．关税

A．30000

2．调整计算该企业2002年度应缴纳的所得税税额，汇算清缴应补缴或退回的税款。

应补缴所得税=236.61－200=36.61万元

（1）税前扣除的业务招待费超过标准（0.5分）。根据所得税法律制度的，该企业业务招待费的扣除标准应为18万元[1500×5‰+（4600+400－1500）×3‰]，应增调应纳税所得额12万元（30－18）。（1分）

B．167.4

〔解析〕在计算业务招待费时，全年销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。

B．到期国债利息收入

C．购建固定资产的费用

或：联营企业分回利润应补交所得税=17/（1－15%）×（33%－15%）=3.6（万元）。（1分）

2．根据企业所得税法律制度的，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（）。（2004年）

A．张某获得的保险赔款

D．赵某领取的按照国家统一发给的退休工资

5．某外商投资企业2004年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，直接资助当地某高校研究开发经费60万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的，该外商投资企业2004年应纳税所得额为（）万元。（2005年）

4．某企业为一般纳税人，适用33%的所得税率。2005年1月，该企业会计人员计算企业2004年应纳税所得额为240万元。会计科长在审核时发现会计人员计算企业2004年应纳税所得额时漏记如下业务，且尚未进行账务处理：2004年12月企业发生一场大火，一批原材料和一台在用机器设备；该批原材料进价（不含税）为30万元，进项税额5.1万元；该机器设备账面净值为38万元，变价现金收入0.5万元。上述事项经税务机关审核，准予扣除，该企业据此进行了账务处理。根据企业所得税法律制度的，该企业2004年度应纳税所得额为（）万元。（2005年）

2002年度该企业应纳税所得额=287.81－3=284.81（万元）（0.5分）

C．5124

〔解析〕根据最新，应征收“10%”的预提所得税。

D．5137

B．5040

1.该企业计算应纳税所得额时有下列错误之处：

〔答案〕A

应纳所得税额=872.16×33%=287.81(万元)（0.5分）

〔答案〕ACD

（2）产品销售成本3800万元，应缴纳60万元，营业税14万元，城市建设税和教育费附加6万元。

〔解析〕（1）购买国债的利息收入免征企业所得税，但国债转让收入应纳税。（2）股票转让净收益计入应纳税所得额，但企业发行股票的溢价部分计入股东权益，营业利润征收企业所得税。

C．172

〔解析〕依据，按照国家统一发给的补贴、津贴；保险赔偿；按照国家统一发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等都属于免征个人所得税的，但是出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要交纳个人所得税的。

或：该企业2002年度应纳的企业所得税=（717+12+80+3+51.2+8.96）×33%－(20×15)=284.81(万元)（2分）

〔答案〕AB

截止年底，本年已预缴所得税200万元。该企业适用33%的企业所得税税率。

某国有工业企业，2002年度生产经营情况如下：

2．调整计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税：

B．有限责任公司

C．3840

（1）产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元。

二、多项选择题

B．29200

B．印花税

（2）将向主管部门的捐款（0.5分）以及交纳技术监督部门罚款在税前予以扣除不符合（0.5分）应调增应纳税所得额80万元（70+10）。（0.5分）

〔解析〕纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按进行扣除。自2003年1月1日起，纳税人发生符合企业所得税法律制度条件的财产永久实质性损害时，扣除变现收入、可收回的金额，以及责任和保险赔偿后的财产损失部分，可以扣除。所以本题应纳税所得额＝240－（30+5.1）－（38-0.5）＝167.4万元。

D．172.5

三、判断题

〔答案〕B

〔答案〕D

或：按实发工资和实际计提的“三费”在税前进行了扣除（1分）。应调增应纳税所得额60.16（万元）[（320－268.8）+56－268.8×(2%+14%+1.5%)]（1分）

（5）从联营企业分回税后利润17万元，联营企业适用15%的所得税税率。

〔答案〕AD

(责任编辑：徐斌)

C．资源税